Photovoltaik und Steuern: vier Steuerarten im Überblick

Viele Landeigentümer und Anlagenbetreiber stellen sich dieselbe Frage: Wie wirken sich die Steuerreformen der letzten Jahre konkret auf ihre Photovoltaikanlage aus? Seit dem Jahressteuergesetz 2022 hat sich für private Dachanlagen vieles vereinfacht. Für gewerbliche und größere Anlagen lohnt sich ein genauer Blick auf neue Sonderabschreibungen und die wieder aktive degressive AfA. Dieser Leitfaden zeigt Ihnen die vier Steuerarten, die Ihre PV-Anlage betreffen, mit Stand 2026.

Vier Steuerarten im Überblick

Wenn Sie eine Photovoltaikanlage betreiben, berühren Sie in der Regel vier steuerliche Bereiche: Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Abschreibung und Gewerbesteuer. Welche davon für Sie relevant werden, hängt von Größe, Standort und Nutzung der Anlage ab.

Die gute Nachricht: Für viele kleine Dachanlagen sind drei dieser vier Bereiche heute weitgehend entschärft. Für Freiflächenanlagen und größere gewerbliche Projekte gelten dagegen weiterhin die regulären Regeln, mit denen sich eine genaue Planung lohnt.

Einkommensteuer: Befreiung bis 30 kWp

Mit der Reform durch das Jahressteuergesetz 2022 wurde § 3 Nr. 72 EStG eingeführt. Die Regelung greift rückwirkend zum 01.01.2022 und gilt für alle Anlagen, unabhängig vom Datum der Inbetriebnahme.

Reform zum 01.01.2025: Seit dem Jahressteuergesetz 2024 gilt die Grenze von 30 kWp einheitlich pro Wohn- oder Gewerbeeinheit, und zwar für alle Gebäudetypen. Vorher galten bei Mehrfamilienhäusern und gemischt genutzten Gebäuden 15 kWp je Einheit. Wer also ein Mehrfamilienhaus besitzt, kann seit 2025 deutlich größere Anlagen steuerfrei betreiben.

Im Klartext bedeutet dies: Wer eine begünstigte Anlage betreibt, muss die Einnahmen aus der Einspeisung nicht in der Steuererklärung angeben. Im Gegenzug entfallen aber auch Betriebsausgaben, AfA und der Investitionsabzugsbetrag, weil hier kein steuerpflichtiger Gewinn ermittelt wird.

Eine Einkommensteuerpflicht entsteht weiterhin bei:

• größeren Anlagen oberhalb der genannten kWp-Grenzen
• Freiflächenanlagen, soweit nicht ausdrücklich begünstigt
• gewerblichen Projekten und Beteiligungen
• Verkauf der Anlage mit Veräußerungsgewinn
• Vermietung oder Verpachtung der Anlage, sofern nicht freigestellt

In diesen Fällen werden die Einkünfte nach dem progressiven Einkommensteuertarif besteuert. Sie können dann allerdings Betriebsausgaben wie Wartung, Versicherung und Finanzierungszinsen geltend machen.

Umsatzsteuer: Nullsteuersatz seit 2023

Der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG gilt für Anlagen auf oder in der Nähe von Wohngebäuden und bestimmten öffentlichen Gebäuden. Beim Kauf fällt für Sie damit gar keine Umsatzsteuer an.

Hieraus ergibt sich automatisch die Frage, ob die klassische Wahl zwischen Kleinunternehmerregelung und Regelbesteuerung überhaupt noch eine Rolle spielt. In vielen Fällen lautet die Antwort: nein. Der Hauptgrund für die frühere Regelbesteuerung war der Vorsteuerabzug auf die Anschaffung. Da beim Kauf nun keine Umsatzsteuer mehr anfällt, gibt es schlicht nichts mehr zurückzuholen.

Dennoch können Sie sich als Anlagenbetreiber für die Regelbesteuerung entscheiden, etwa wenn Sie Strom an Mieter weiterverkaufen oder weitere umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Die Wahl gilt dann mindestens fünf Jahre und sollte vorab mit dem Steuerberater abgestimmt werden.

Abschreibung: AfA, IAB und Sonderabschreibung

Für steuerpflichtige Anlagen können Sie die Anschaffungs- und Installationskosten über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abschreiben. Die amtliche AfA-Tabelle setzt 20 Jahre an, was einer linearen AfA von 5 % pro Jahr entspricht.

Seit 2024 stehen Ihnen mehrere Abschreibungsmodelle parallel zur Verfügung, die sich teilweise kombinieren lassen.

Lineare AfA

Die Anschaffungs- und Herstellungskosten werden gleichmäßig auf 20 Jahre verteilt. Pro Jahr setzen Sie 5 % der Investitionssumme als Betriebsausgabe an.

Degressive AfA

Die degressive AfA bedeutet höhere Abschreibungssätze in den ersten Jahren und sinkende Beträge in den Folgejahren. Sie eignet sich besonders dann, wenn Sie früh hohe Erträge erwarten oder Ihre Steuerlast zügig senken möchten.

Investitionsabzugsbetrag (IAB)

Wichtig ist die Klarstellung: Die 200.000 € sind die Gewinngrenze des Betriebs im Abzugsjahr, nicht eine Obergrenze für die Investitionssumme. Die Investition muss innerhalb von drei Jahren erfolgen. Andernfalls wird der IAB rückwirkend aufgelöst.

Sonderabschreibung 40 %

Voraussetzung ist die Einhaltung der Gewinngrenze von 200.000 € im Vorjahr. Die Sonderabschreibung lässt sich frei auf die fünf Jahre verteilen, beispielsweise 40 % im ersten Jahr oder gleichmäßig 8 % pro Jahr. Damit ergibt sich ein erhebliches Gestaltungspotenzial für die Steuerplanung.

Welche Posten Sie zusätzlich absetzen können

Gewerbesteuer: Befreiung bis 30 kWp

Salopp gesagt: Wer mit einer Anlage in der Einkommensteuer freigestellt ist, ist es in der Regel auch in der Gewerbesteuer. Damit entfallen für Sie sowohl die Gewerbeanmeldung als auch die Gewerbesteuererklärung. Für größere Anlagen oder gewerbliche PV-Projekte greift die Gewerbesteuer nach den allgemeinen Regeln, also abhängig vom Hebesatz Ihrer Gemeinde.

So entscheiden Sie sich für den richtigen Weg

Fazit: Steuerlich attraktiv wie selten zuvor

Für private Dachanlagen bis 30 kWp ist die steuerliche Behandlung heute denkbar einfach: keine Einkommensteuer, keine Gewerbesteuer und beim Kauf kein Umsatzsteuer-Aufwand. Für gewerbliche und größere Anlagen lohnt sich die genaue Planung umso mehr. Die Kombination aus 50 % Investitionsabzugsbetrag, 40 % Sonderabschreibung und der bis 2027 verlängerten degressiven AfA eröffnet erhebliche Spielräume.

Wenn Sie eine Fläche für eine größere PV-Anlage besitzen oder verpachten möchten, prüfen wir gerne kostenfrei und unverbindlich Ihr Potenzial.